一、所得稅要求及轉賬

 1。正常的稅收待遇
 一般來講，個人退休帳戶中的提款將在提款的那一年包括到提款人的當期應稅收入中。因此，成為該提款人正常收入的一部分。同時該提款人也必須為從個人退休帳戶中的提款交正常的所得稅。稅率同該提款人在提款那一年的正常所得稅稅率是一樣的。

 2。向個人退休帳戶繳納非減稅性繳費額的報告及提款要求
 如果一個個人退休帳戶擁有者要向其帳戶繳納非減稅性繳費額，就必須每年在繳稅表上進行報告。如果在某一年從該帳戶中提款，而且在提款之前向該退休帳戶繳納過可減稅及不可減稅兩種繳費額的話，那麼其提款款數中免稅部分的比例，將同他已向該帳戶繳納的非減稅性繳費額同整個帳戶資產的比例是一樣的。比如，如果一個個人退休帳戶擁有者在2008年從該帳戶提款之前已繳納的非減稅性繳費額總數為10000美元，而且該帳戶的投資收益是5000美元的話，那麼，在他提款時他帳戶中的所有資金將達到25000美元。如果在他從該帳戶中提款時，只想提走10000美元的話，那麼在這10000美元中所免稅的部分是以以下的一些方法進行計算的：即10000(已向該帳戶所繳納的非減稅性繳費額的總額)除 以25000(即提款時帳戶中的所有資金)=0。4，然後以0。4乘以10000美元(即該退休帳戶擁有者所提款的總數)=4000美元。因此，在該退休帳戶擁有者所提款10000美元當中，4000美元將是免稅的，他只需將6000美元包括在他的2008年的當期應稅收入中。

 3。個人退休帳戶的轉賬
 類似于從稅收優惠退休金計畫中提款之後直接轉賬的免稅待遇，一個個人帳戶擁有者也可以從其個人退休帳戶中提款然後按一定的規定進行免稅的直接轉賬，從而將其從一個個人退休帳戶所提走的資金以免稅的形式轉賬到另一個個人退休帳戶中。一般來講，根據《稅收法》的有關規定，只要從一個個人退休帳戶中提出的資金在提款後60天之內通過轉賬的形式轉入到另一個個人退休帳戶，或是另一個稅收優惠退休金計畫，那麼，該轉賬的提款就是完全免稅的。同從稅收優惠退休金計畫中提款的有關要求所不同的是，從個人退休帳戶中進行轉賬式的提款沒有強制性的20%的扣稅要求。因此，為個人退休帳戶提供服務的金融機構無需在保持有個人退休帳戶的客戶要求提款轉賬時，進行20%強制性扣稅。

 4。由於離婚而進行的轉賬
 根據《稅收法》的有關規定，如果個人退休帳戶擁有者帳戶中儲蓄的退休金根據一項離婚法令或離婚協議轉賬給已離婚配偶的個人退休帳戶，那麼這一轉賬也將是免稅的。轉賬之後，收到這種轉賬的前配偶將成為轉賬之後的個人退休帳戶的擁有者。但如果該配偶選擇直接從其已離婚的配偶的個人退休帳戶中提款而不是進行免稅轉賬的話，那麼從個人退休帳戶中轉賬的帳戶擁有者將不得不將這筆提款的款數包括在他自己的當期應稅收入中。

 二、強加於個人退休帳戶的一些懲罰稅

 1。超過年度限制的繳費額所附加的懲罰稅
 正像本章在以前所談到的，根據《稅收法》第408款的有關規定，一個個人退休帳戶擁有者每年向其帳戶繳納的繳費額被限制在5000美元之內。如果該擁有者在某一年向其帳戶繳納的繳費額超過5000美元限制的話，《稅收法》第4973款的有關規定對這種超過年度繳費額限制的過分繳費額施加有懲罰稅，懲罰稅的稅率一般為超過年度限制的繳費額額數的6%。
 2。繳費額的提款
 根據《稅收法》的要求，一個個人退休帳戶的擁有者如果從其帳戶中提取所繳納的繳費額，那麼，一般來講，提的繳費額數要包括在他的當期應稅收入之中，如果在提款的時候，個人退休帳戶的擁有者還沒有到59歲半，那麼還要另加10%的提前提款懲罰稅。但是，如果他從帳戶中提出繳費額是因為年度繳費額 限制，是在按法律要求應交科的期限之前進行的；而且提款中也包括超額繳費獲得的所有投資收益，那麼，所提出的繳費額就不需要包括在當期應稅收入中，惟一例外的是，所提出款項中所包括的投資收益部分既要被包括在該擁有者的當期應稅收入中，又要付10%的懲罰稅。

 如果個人退休帳戶擁有者在法律要求的交稅期限之後，才將其超過年度繳費額限制的額數從個人帳戶中提走，只要繳納的這部分繳費額原先就是稅後繳費額，而且在他提款的那一年，向個人退休帳戶繳納的繳費額總數沒超過5000美元，那麼，他提出的部分超額繳費額就既不需要包括在他的當期應稅收入中，也不需要付任何提前提款的懲罰稅。但是，6%的超額繳費額的懲罰稅仍然將施加於這部分超額費額。

 3。59歲半之前個人退休帳戶中的提款
 本章在以前講過，根據美國《稅收法》的有關規定，如果一個個人退休帳戶擁有者達到59歲半之前就從其帳戶中提款的話，《稅收法》對這種所謂“過早提款”(premature withdrawals)另加有10%的懲罰科。這一懲罰稅的目的是為了儘量避免使個人退休帳戶擁有者過早從其帳戶中提款，因為個人退休帳戶，顧名思義，是為了幫助帳戶擁有者為其退休以後的收入提供經濟上的幫助。因此，如果個人退休帳戶擁有者被允許隨時從該帳戶中提款而不等到退休之後，那麼，美國政府給予個人退休帳戶的優稅待遇就沒有任何意義了。但是，以上所提到的10%的懲罰稅，並不是一概適用於所有過早的提款。《稅收法》第72款中為在59歲半之前的提款應繳納的過早提款懲罰稅提供了如下的例外：

(1) 如果個人退休帳戶擁有者從帳戶中提款的原因是因為帳戶擁有者成為傷殘；(2)如果提款的方式是以分期付款的方式，並以帳戶擁有者本人的余壽為期限而進行提款；(3)如果個人帳戶擁有者失業之後需要從帳戶中提款以支付醫療費用或醫療保險；(4)如果提款的目的是為了付一定合格的高等教育費用。如學費等等；(5)如果提款的目的是為了第一次購買住房。
(2) 如果一個個人退休帳戶擁有者以其餘壽為期限，從帳戶中分期提款以免交10%的懲罰稅，那麼這一提款的期限最起碼要延續5年或者是到該擁有者達到59歲增為止。如果一個個人退休帳戶擁有者擁有多個個人退休帳戶的話，該帳戶擁有者可以把所有這些個人退休帳戶中積累的資產在一起進行計算，從而可以從他不同的退休帳戶中提取不同的款額，只要所提的款額加在一起符合每年所必須提出的款額的要求，此外，美國稅務局所頒佈的一些條令還規定，從個人退休帳戶中進行分期提款的款額不能改變；如果分期提款的款額在5年之內或者是個人退休帳戶擁有者達到59歲半之前有所改變的話，那麼該提款就會失去免交懲罰稅的優惠待遇，而且必須從第一次提款開始補交10%的懲罰稅。
 
 對於過早提款而附加懲罰科這一做法究竟在多大的程度上能夠達到鼓勵納稅人為其退休收入進行儲蓄的目的呢？正像以前所講到的，建立一個個人退休帳戶的最大好處就是向該帳戶繳納的繳費額及其獲得的任何投資收益都會得到延稅的優稅待遇。因此，分析的關鍵是究竟需要將繳費額儲蓄在個人退休帳戶中多久，其投資收益在延稅的程度上能夠達到抵消由於過早提款支付的10%的懲罰稅，假設一個人人退休帳戶的投資收益是10%的話，那麼一個具有25%的所得稅稅率的納稅人必須要將其資金存放在個人退休帳戶將近7年之後再提款，其因延稅所獲得的投資交易的額數才足以抵消10%的懲罰稅。因此，避免交10%懲罰稅對大部分美國的退休帳戶擁有者來說是十分重要的。

 為了進一步鼓勵和推廣高等教育，美國國會於1996年通過法案，對個人退休帳戶的稅收法律要求進行修改。這一修改包括允許一個個人退休帳戶擁有者在59歲之前從其帳戶中提款以支付一定合格的高等教育費用並免交10%的懲罰稅。根據這一修改，該退休帳戶擁有者可以從其個人退休帳戶中提款為他自己或者是他配偶及子女或是孫兒孫女或是他配偶的子女或孫兒孫女的高 等教育的費用。所謂合格的高等教育費用包括：大學學費、上大學期間的住宿費、書本費等等。

 為了進一步鼓勵私人住房的擁有程度(home ownership)，美國國會1996年對 《稅收法》有關退休帳戶的章節進行的修改還包括，允許一個個人退休帳戶擁有者從個人退休帳戶中免交片罰稅提款以交首次住房購買的押金。根據這一新規定，一個個人退休帳戶擁有者一生當中可以從他的個人退休帳戶中提取不超過10000美元的款額來用於自己首次購買住房。

 免交懲罰稅要求，首次購買住房的個人退休帳戶擁有者必須在購買住房之前的2年之內沒有擁有過任何作為自己主要住宅的住房。此外，符合要求的個人退休帳戶擁有者必須在提款之後的120天內將提出的款項用於購買房屋，包括造房押金等等費用。而且，購買的房屋必須是個人退休帳戶擁有者本人。配偶及其子女，孫子女，或是其父母或祖父母，其配偶的父母或祖父母所擁有的住宅。
 如果一個個人退休帳戶擁有者在達到70歲半之後沒有按照規定從其個人退休帳戶中提出強制要求的基本提款的話，根據《稅收法》的有關規定，該帳戶擁有者必須要付50%的懲罰稅。這一50%的懲罰科根據每一個法律所要求的提款的最起碼款額來計算。

 鑒於個人退休金帳戶在美國私有退休金儲蓄中所發揮的關鍵作用，美國國會最近又將通過法案，免除2009年從個人退休帳戶中強制提款和所附加的懲罰稅的要求，以緩解經濟衰退中退休者的經濟負擔。隨著個人退休帳戶繳費額的不斷增長，可以預見，個人退休帳戶在美國人的退休儲蓄中將愈來愈扮演著舉足輕重的驕色。